Ищите ответ? Задайте вопрос юристам!
10807 юристов ждут Вас
Быстрый ответ!
Задать вопрос

Россия

Режим налогообложения при продаже отопительного оборудования физическим лицам

Добрый день. Наша организация занимается продажей отопительного оборудования физическим лицам. Торгового зала/магазина у нас нет. Фирма арендует офисное помещение, в котором инженеры просчитывают сметы, бухгалтерия пробивает чеки, а менеджеры заказывают товар у поставщика под каждого клиента и товар доставляется нашим транспортом напрямую от поставщика к заказчику. Договор подписывается на дому, т.е. сами клиенты в офис к нам не приходят. Подскажите под какой режим налогообложения попадает данный вид деятельности? Правомерно ли мы применяем ЕНВД. Если да, то к какой розничной торговле можно отнести нашу? Развозная, стационарная, не имеющая торговой площади?
Новомосковск |
Ответы юристов
()

Здравствуйте,

Описанная Вами форма деятельности ближе всего подходит под оказание услуг транспортной экспедиции, установленной в ст. 801 ГК РФ.

Поступления от юридических и физических лиц по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала или агента не признаются доходами организации (п. 3 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Кроме того, расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 9 ст. 270 НК РФ).

В связи с этим если договор транспортной экспедиции носит характер посреднического договора, то только вознаграждение экспедитора включается в налоговую базу по налогу на прибыль.

Что касается расходов, понесенных экспедитором в интересах клиента при исполнении договора, в том числе в виде сумм, уплачиваемых сторонним организациям, то они подлежат возмещению клиентом и не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2, 3 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, письма Минфина России от 24.05.2012 № 03-03-06/1/270, от 30.01.2012 № 03-11-06/2/13, от 14.06.2011 № 03-07-08/185, от 01.12.2009 № 03-11-06/2/252, от 30.03.2005 № 03-04-11/69).

НДС. Организации при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения при исполнении договора (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Несмотря на то что договор транспортной экспедиции не перечислен в указанной статье, чиновники сочли возможным применение положений статьи 156 Налогового кодекса к договору экспедиции. Свой вывод они основывают на сходстве перечисленных выше договоров (письма Минфина России от 14.06.2011 № 03-07-08/185, от 30.03.2005 № 03-04-11/69, от 21.06.2004 № 03-03-11/103).

После оказания услуг, предусмотренных договором (день передачи груза грузополучателю), экспедитор на сумму вознаграждения должен исчислить НДС и в течение пяти календарных дней выставить клиенту счет-фактуру (подп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Вместе с тем суммы, уплаченные экспедитором другим организациям для перевозки груза, не включаются в налоговую базу по НДС. Соответственно, оснований применения налогового вычета по данным суммам также не имеется.

Полезные статьи
Налог с продажи недвижимости
Предоставления налоговых льгот
Налог на жилплощадь Подоходный налог с продажи (покупки) квартиры
Заплатил налог и спи спокойно