Предприятия, взявшие в аренду государственное или муниципальное имущество на территории РФ, считаются налоговыми агентами по уплате налога на добавленную стоимость. Предприятия, которые применяют УСН, не обязаны уплачивать НДС, но и они не освобождаются от выполнения обязанностей агентов по налогу.
Налоговые агенты
От налоговых агентов требуется:
- Точно и своевременно рассчитывать и удерживать суммы налогов;
- В полном объеме перечислять рассчитанные суммы налогов в бюджет;
- Учитывать доходы, выплаченные налогоплательщикам, а также вести учет начисленных и перечисленных сумм налогов;
- Своевременно представлять в органы контроля отчетную документацию, отражающую суммы начисленных и перечисленных налогов.
Согласно действующему законодательству, налоговым агентом при заключении договорных отношений на аренду муниципального имущества является арендатор. Он должен самостоятельно определить величину налогооблагаемой базы для расчета НДС, начислить, удержать и перечислить сумму причитающегося налога в бюджет.
НДС при аренде муниципального имущества
Порядок расчета, удержания и перечисления сумм НДС отражен в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Налогооблагаемая база в случае аренды муниципального имущества рассчитывается, как сумма самой арендной платы плюс сумма НДС.
НДС при аренде муниципального имущества учитывается и рассчитывается отдельно по каждому объекту аренды, исходя из расчетной ставки указанной в налоговом кодексе.
После расчета НДС сумму налога удерживают из доходов арендодателя и перечисляют в бюджет не позже двадцатого числа месяца, следующего за законченным налоговым периодом.
Налоговым периодом для налоговых агентов считается календарный месяц.
Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС, в связи с этим использовать налоговый вычет по НДС не имеют права. Сумма уплаченного НДС учитывается в расходной части, это относится к организациям, уплачивающих единый налог с объекта налогообложения доходы - расходы.
Налоговые агенты по уплате НДС должны подавать в налоговые органы декларации по НДС не позже двадцатого числа месяца, идущего за прошедшим налоговым периодом.
Если предприятие не выплачивает арендные платежи в течение месяца (налогового периода), то обязательств по уплате НДС с аренды не возникает.
Одновременно с удержанием из доходов (арендная плата) арендодателя НДС, арендатор, в том числе использующий упрощенку, обязан оформить счет-фактуру датированный датой выплаты дохода арендодателю. В счет-фактуре указывается полная сумма платы за аренду с учетом НДС и делается пометка об аренде муниципального имущества. В строке поставщик пишется наименование организации-арендодателя.
НДС при аренде муниципального имущества перечисляется в бюджет в день, перечисления дохода (арендная плата) арендодателю. Счет-фактура на аренду муниципального имущества регистрируется в книге продаж в этот же день.
За разъяснениями по своевременному и полному исчислению и перечислению сумм НДС, удержанных с доходов арендодателей, при аренде объектов муниципального имущества, обращайтесь к специалистам имеющим опыт в данной области. Они проконсультируют вас по вопросам учета и оформления операций, связанных с арендой муниципального имущества.
