Бухгалтерский учет – система, предназначенная собирать, регистрировать и обобщать информацию в денежном выражении об имуществе хозяйствующего субъекта посредством учета непрерывного, сплошного и документального.
Задачи бухучета
Что касательно задач - это полное, своевременное и точное отражение в бухучете банковских операций, имеющее своей целью получение достоверной информации о состоянии банка, определение внутренних резервов для устойчивого финансового положения, использование данных бухучета для принятия решений по управлению банком.
Законодательная и нормативная документация
Основными документами, дающими возможность регулировать бухгалтерский учет в коммерческих банках, являются закон о Банке России, положения по ведению бухучета, план счетов бухучета в кредитных организациях и другие.
Банком разрабатывается и утверждается учетная политика в соответствии с правилами по ведению учета в кредитных организациях и прочими нормативными документами.
Кроме того, акты, изданные Банком России, являются теми нормативными документами, на которые следует опираться при выполнении кассовых операций.
Общие правила по ведению бухучета
Обязательному утверждению со стороны руководителя банка подлежат: рабочий план счетов бухучета, используемые формы учетных первичных документов, принцип работы с филиалами, порядок оценки имущества и проведения инвентаризации, правила, формирующие документооборот, и методика, которая позволяет обработать учетную информацию, способы контроля над операциями, происходящими внутри банка.
Вся ответственность за соответствие учета законодательству и его организацию ложится на руководителя банка, а за ведение учета, создание учетной политики и за предоставление достоверной отчетности – на главного бухгалтера.
Банк осуществляет учет постоянно, без перерыва, с момента его официальной регистрации до момента, когда в соответствии с законом он реорганизовался или ликвидировался.
Бухучет имущества, хозяйственных и других операций банк осуществляет методом двойной записи на связанных между собою счетах.
Окончательные результаты проведенной инвентаризации в полном объеме и без коррекции должны учитываться на счетах бухучета.
Предмет и принципы бухучета
Предметом бухучета в коммерческом банке служат все имеющиеся активы и пассивы. Актив представляет собой средства, которые служат базой для уставной банковской деятельности, а пассив – источники, с помощью которых эти средства возникают.
Бухгалтерский учет в коммерческом банке, его организация и ведение, основываются на таких принципах, как непрерывность, постоянство, осторожность, кассовый метод в вопросе отражения доходов и расходов, своевременность, активы и пассивы, их оценка и раздельное отражение на счетах, преемственность баланса входящего и открытость.
Организационная работа
Основой бухучета банка является операционная работа, которая включает в себя ведение специальных, расчетных и других счетов; операции с драгметаллами, валютой, ценными бумагами; осуществление банковских внутренних операций; срочные банковские операции; учет ценностей на внебалансовых счетах.
Бухгалтерский учет банка плюс операционная работа составляют учетно-операционную работу, а работников, занятых выполнением соответствующих функций - учетно-операционный банковский аппарат. В его составе работники, которые оформляют, контролируют расчетно-денежные документы и оформляют банковские операции по счетам бухучета. Возглавляет аппарат главный бухгалтер банка. Он же распределяет конкретную работу между исполнителями. Работа аппарата строится по принципу одного бухгалтерского подразделения, операционных бригад или ответственных исполнителей.
Весь объем произведенных бухгалтерских операций подлежит сплошному контролю, основанием для этого служат первичная документация и записи в лицевых счетах. А возложены функции контроля за бухгалтерскими, включая кассовые, операциями на сотрудников, которым они поручены.
Формы бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет банка ведется по одной из рекомендуемой к применению форм счетоводства: журнально – ордерной, Журнал – Главная, мемориально – ордерной, автоматизированной.
Правила, по которым формируется документооборот, и методика, позволяющая обрабатывать учетную информацию, разработаны в соответствии с федеративным законом о бухучете.
Банком самостоятельно устанавливается график документооборота и определяется операционный день, его продолжительность.
Сроки хранения документов
Банк призван обеспечить сохранность регистров бухучета и отчетность, первичных учетных документов Сроки хранения определяются согласно правилам государственного архивного дела, но как минимум пять лет.
Бухгалтерская отчетность предоставляется банком в определенные сроки и в необходимом объеме, регламентируемыми прописанными указаниями в актах, которые выпущены Банком России.
